員工認股有價差賺就算所得 別以為沒賣就不必繳稅

2020-10-28 18:42經濟日報 記者徐碧華/台北報導

一家上市公司為留住員工,增資發行新股時保留10%給員工認購,而且是以優惠價給員工認購,陳先生(化名)認了。增資股106年撥入陳先生集保帳戶,公司開給扣繳憑單。陳先生以為股票未賣出、所得未實現,就沒有報這筆所得,北區國稅局視為漏報,補稅13萬多元,罰款2萬多元。

北區國稅局官員指出,公司有開給陳先生扣繳憑單,用撥入集保帳戶當天的收盤價,減去陳先生的認購價格,乘以股數,計算出陳先生「所得」115萬多元。至於所得類別,是列為「其他所得」,不是列「薪資」。

官員說,類似的員工認股案件相當普遍,「現在會漏報或報錯的案子很少。」因為公司會幫忙算好,而且會開扣繳憑單。

陳先生會漏報也冤枉,官員指出,陳先生在申報106年度個人綜合所得稅的時候,有去查調所得,所得明細上就有這一筆。陳先生判斷所得明細上弄錯了,因為「他帳戶上沒有入這筆帳」,他沒有拿到現金,也沒有賣出股票。陳先生就把明細上這筆所得刪掉,其他部分照查調所得申報。

官員指出,並不是拿到現金才叫所得。拿到股票,有差價可以實現,也是所得的一種。

員工認股的所得算法很簡單,指「認購公司新股之可處分日時價超過認購價格之差額部分」,可處分日通常指撥入集保帳戶的日子,這一天,個人有權可以處分股票。可處分日的時價,如果是上市公司股票,指的是當天的收盤價。

如果收盤價是50元,認股價格是20元,每股差價30元,30元再乘上認股數就計算出所得。

陳先生向北區國稅局表示,他沒有賣出股票。北區國稅局官員解釋,賣出股票的這一部分,叫證券交易所得,目前這一部分停徵。認股價差的這一部分屬「其他所得」。

陳先生適用稅率是12%,北區國稅局重新計算陳先生的綜合所得,補稅13萬多元。陳先生漏報該筆所得,還要罰款。由於陳先生有申報綜所稅,漏報的所得是有開扣繳憑單的,查核較容易,所以罰款倍數較低,按所漏稅額罰0.2倍,罰2.6萬多元。

陳先生有打行政救濟,案子打到財政部訴願,但有先繳清本稅,本稅繳清者依規定罰款打八折,降為0.16倍,罰款後來降為2.1萬多元。

北區國稅局指出,既然公司依規定開出扣繳憑單,弄錯的機會不大,陳先生對查調所得有疑問,第一個動作應該先向公司查證。一個詢問電話可以為陳先生省下2萬多的罰款。