【外媒綜合】五個QA 看懂什麼是全球最低企業稅率、影響多大

2021-06-10 01:36經濟日報 編譯/王巧文

七大工業國集團(G7)財長已敲定歷史性的協議,支持創設至少15%的全球最低企業稅率,接著可能成為未來全球性協議的基礎。

在各國競相以低稅率吸引外國企業入駐,這項協議的目標是要終結美國財長葉倫所稱、「過去30年來的企業稅率逐底競賽」。以下是全球最低企業稅率的幾個重要問答:

●為何要設立全球最低企業稅率?

主要是想避免跨國企業把獲利轉移到稅率較低的國家,以繳納較少的稅。

近年來,愈來愈多跨國企業都把來自藥品專利、軟體及智慧財產權授權費等無形資產的所得,被轉移到稅率較低的司法管轄區,從而避免在母國繳納更多稅。

●接下來呢?

G7的協議能為正在進行的更廣泛協商強化動能。經濟合作發展組織(OECD)已在協調近140國的稅務談判,討論訂定跨境數位服務稅、及避免稅基遭侵蝕的規範,例如全球最低企業稅率。

這些近140國將在6月30日到7月1日參加OECD舉行的線上會議,協商未來的跨境稅收規範,希望能在會中針對細節達成共識,接著這些國家所達成的協議,將成為7月9-10日的20國集團(G20)財長會討論議題之一。

OECD和20國集團(G20)都希望能在今年中之前,針對跨境數位服務稅與全球最低企業稅率敲定共識,但全球最低企業稅的談判在技術上較為簡單,爭議也較小,若各國對此達成廣泛共識,低稅率國家將極難封殺協議。

不過,OECD和美國都已表示,最終版本協議不太可能在10月登場的G20峰會之前敲定。因為美國的稅改方案將交由國會審議,因此美國的立場在7月底之前都很難確定。

OECD估計,若各國在這兩大方向達成協議,將額外進帳500億到800億美元的稅收,其中多數來自全球最低企業稅率。

●全球最低企業稅率怎麼運作?

全球最低企業稅將適用於海外獲利。各國政府仍能各自訂定企業稅率,但若有公司在特定某個國家以較低的稅率納稅,這家企業的母國便能以全球最低企業稅率,要求這家公司「補足」應繳納的稅收,消除轉移獲利的好處。

G7希望全球最低企業稅率能以國別適用、而非根據企業在各國的營運據點平均數計算。舉例來說,若有美國企業在不課徵企業稅的英屬維京群島登記獲利,那麼美國可要求這家企業針對這些獲利繳納15%的稅。

目前國際稅務談判要處理的另一議題,就是如何分配各國政府的課稅權,也就是要各國怎麼對蘋果和Google等大型跨國企業的超額、或非常規(non-routine)獲利課稅。G7同意,若有跨國企業的利潤超過10%,各國政府應該有權對這些企業在境內賺取的獲利,課徵至少20%的稅。

●有哪些議題待討論?

OECD上月說,各國政府已大致同意最低企業稅率的基本設計,但對稅率仍有歧見。專家指出,G7協議雖為最低企業稅率定在至少15%注入強心針,訂定稅率仍是最棘手的議題。

其它待協商的內容還包括:最低企業稅率是否該納入投資基金和不動產投資信託(REITs)、新稅率的適用時間,還要確保全球最低稅率能與美國稅改內容相容。

此外,各國在磋商全球稅率時,也可能獲免一些產業,例如採礦業,因為礦商會預先支付權利金給礦場所在國,各國也在討論金融服務業的例外情況。

官員也表示,一些國家也希望能爭取保留研發抵減稅收的空間,而中國大陸等國家則希望能保護低稅率的經濟特區。

●低稅率國家的反應?

任何最終協議,都可能對低稅率國家和避稅天堂產生重大影響。但低稅率國家的努力方向不太可能是阻擋談判,而是爭取讓最低企業稅率盡可能接近12.5%,或是尋求特定豁免權。愛爾蘭已表示,不管國際怎麼決定,都將把企業稅率維持在12.5%。

低稅率國家近年已意識到國際社會立場的改變,並已在關閉稅務漏洞,試著以低稅率以外的優勢,希望外國資本。瑞士已承諾取消特殊低稅率,將影響約2.4萬家外國企業。

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