全球搶稅大戰 財政部擬調高企業最低稅負

2021/12/12 05:30記者鄭琪芳/專題報導

全球兩大稅改方案將於2023年上路,各國面臨「搶稅大戰」,為避免將課稅權拱手讓人,財政部正研擬因應措施,包括CFC(受控外國企業)制度同步上路、調高企業最低稅負稅率等。屆時,除了適用「全球最低稅負制」的企業之外,適用台版最低稅負制的企業以及有海外投資的個人也可能受影響。

台版最低稅負調高 CFC同步上路

我國營所稅稅率為20%,企業最低稅負稅率則是12%,根據財政部統計處資料,將應納稅額及基本稅額納入考量後,2018年營利事業平均稅率19.5%、有效稅率14.3%。財政部長蘇建榮日前則表示,目前我國企業實質有效稅率大概13%多,低於全球最低稅負制要求的15%,為避免將我國課稅權拱手讓人,考慮調整企業最低稅負稅率,最高可調到15%,不用修法。

財政部估計,全球最低稅負制上路後,將有160家台灣跨國企業受影響;而根據財政部統計,國內申報且繳納最低稅負的企業約1,500~2,000家,2018年核定1,548家。換言之,若企業最低稅負稅率調高,不只160家跨國企業,這些適用最低稅負制的企業都會受到衝擊。

中小企業遭波及 業界建議採差別稅率

因應全球最低稅負制,財政部近期邀集會計師及工商團體等座談。據指出,對於財政部擬調高企業最低稅負,有與會者建議,達一定規模的企業適用15%,其餘企業維持12%,避免營收未達7.5億歐元的中小企業遭誤傷。對此,賦稅署署長許慈美表示,過去除了營所稅由17%提高到20%,課稅所得50萬元以下中小企業有3年緩衝期外,一般而言,稅制沒有差別待遇。

勤業眾信會計師張瑞峰則認為,全球最低稅負制鎖定跨國大企業,如果台灣最低稅負一體調高,其他中小企業一定會受到衝擊;何況台灣最低稅負調高到15%,能不能達到效果也要研究,應先了解到底什麼原因讓大企業沒有繳到15%的稅。他說,差別稅率是一個方向,如果初衷是因應全球最低稅負制,分流管理是很好的方式。

保護稅源 會計師:補貼取代減稅

資誠會計師曾博昇表示,既然全球最低稅負是15%,「我們就不要砍自己」,財政部要調高企業最低稅負,「這個方向是正確的」,調高稅率不一定可以確保稅源不被拿走,但不無小補。不過,為避免影響中小企業,確實可以思考分流訂定稅率,其他國家也有類似作法,中小企業稅率較低,大型企業稅率較高。

至於CFC制度,許慈美說明,CFC是反避稅,有些企業透過CFC不分配盈餘來避稅,造成租稅不公,因此推動CFC制度,剛好碰到全球最低稅負制,CFC上路更合理。曾博昇也指出,CFC在先進國家已是標配,台灣也應該實施,從保護稅源的角度,CFC同步上路是正確的方向。

曾博昇表示,全球兩大稅制是在疫情下政府大量補貼、財政擴張後產生的妥協結果,各國都在搶稅、保護稅源,台灣也一樣。當然,各國政府也會改變給予優惠的方式,可能改採補貼、不給租稅優惠,台灣也要思考投資抵減是否改成補貼。

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