列報佣金抵稅 兩大條件不可少

工商時報 林昱均 2021.07.15

財政部國稅局14日指出,營利事業列報支付國內外佣金時,必須要符合居間仲介事實、實際業務需求等兩大條件,應提示雙方簽訂的合約、結匯證明或銀行匯款及仲介證明文件,如未能提供則無法認定。

依我國營利事業所得稅查核準則第92條規定,企業要列報國內外佣金支出,必須要有合約書、結匯支付證明,還有仲介勞務文件等,以佐證佣金支出與公司業務相關、居間仲介屬於合理範圍。因國稅局採取個案認定,企業文件若不夠詳細,容易產生稅務風險。

佣金抽成比率多少才合理?依我國查核準則規定,一般國內業務員推銷公司產品到海外,若佣金占整體貨款金額5%以上,公司必須檢附正當理由,像市占率資料、銷售量情況,需證明外銷不易、高額佣金屬合理範圍。如果是國內企業委託國外廠商幫忙推銷產品到海外市場,若佣金占整體貨款金額3%以上,同樣也要提供相關證明文件,

官員指出,近期國稅局查獲到不少企業佣金為關係交易情況,像是企二代在國外念書,在家族企業掛名海外業務員,企一代就以佣金名義給付學費、生活費給海外二代,實質上為父母個人贈與子女,國稅局將剔除該筆佣金、另針對父母個人發函贈與稅補稅單。

部分企業是誤報支付佣金對象,曾有企業列舉國外經銷商、買家佣金支出,因對方為買方,該筆佣金支出稅局全數剔除。官員強調,依查核準則規定,所謂仲介指第三人促成買賣雙方交易,不能為買賣兩方。

官員也提醒,除外銷以外,境內銷售佣金也要留意規定,若保險業者支付未經主管機關核發執業證書的經紀人佣金、代理人的代理費等,皆不能列報費用抵稅。