國稅局:帳面匯兌損失 申報營所稅時不能扣除

2020-10-27 11:01經濟日報 記者徐碧華/即時報導

財政部台北國稅局表示,營利事業列報兌換盈虧應以實現者為限,若僅因匯率調整而產生的帳面差額,免列報為當年度收益,亦不得列計損失。

台北國稅局表示,依營利事業所得稅查核準則第29條及第98條規定,兌換盈益或兌換損失應以實現者列為當年度收益或損失。營利事業因營業而發生的外幣應收付款項,其入帳匯率與結匯匯率變動所產生之收益或損失,業已實現,辦理營所稅結算申報時,應列為當年度兌換盈益或兌換虧損;如僅是年底因匯率調整而產生的帳面差額,因尚未實現,無須列報為當年度收益或損失。

台北國稅局舉例,甲公司108年度向國外廠商進貨,貨款總計500萬美元,以進口時新台幣30元兌換1美元匯率換算成新台幣進貨成本為1.5億元,並帳列應付帳款,108年12月31日支付貨款300萬美元,結匯匯率為新台幣30.05元兌換1美元,其入帳匯率30與結匯匯率30.05所產生的損失15萬元【300萬美元×匯率差(30.05-30)】,得列報為108年度兌換虧損。

餘尚未支付之貨款200萬美元,於108年12月31日依財務會計處理按結算日匯率計算產生的帳面兌換差額10萬元【200萬美元×匯率差(30.05-30)】,非屬108年度實際發生的損失,不得認列為當年度兌換虧損,如於年底已估列該未實現兌換虧損者,應於辦理108年度結算申報時自行依法調減。