大陸稅改 資誠:中小企、科技業利多

工商時報 林昱均 2021.03.16

中國大陸陸續發布「十四五規劃」、《政府工作報告》等揭示未來稅制改革與經濟發展方向。資誠(PwC)會計師事務所指出,大陸稅改重點包括月收入在人民幣15萬以下的中小企業免課增值稅、科技業研發費用扣除比例將提高至100%。

資誠兩岸商務與稅務服務會計師徐丞毅表示,大陸拍板定調財稅政策有鼓勵中小企業發展、支持企業科技創新、吸引高端人才等三大重點。

在中小企業有兩大利多,徐丞毅指出,未來若為月收入人民幣15萬以下的中小企業(小規模納稅人)將免徵增值稅,所謂增值稅類似我國加值型與非加值型營業稅。若中小企業符合小型微利門檻、也就是每年應課稅所得低於人民幣100萬元,企業所得稅率可從10%降為5%。但課稅所得在人民幣100萬到300萬間,所得稅率仍維持10%。

在企業科技創新部分,徐丞毅表示,中國大陸製造型企業研發費用加計扣除比例將提高為100%,等於所有研發費用都能用來抵稅。

徐丞毅指出,若科技業增值稅有增量留抵稅額,也有機會申請退稅。所謂企業增值稅留抵稅額,指的是企業計算增值稅時可「進銷互抵」,於銷項稅額中扣抵進項稅額,僅就互抵後的餘額報繳增值稅。若是企業生意不佳,進貨大於銷貨情形,未使用的進項稅額可在後續申報各期增值稅申報時留抵各期稅額,大陸稅局研擬讓企業提前拿到留抵稅額退稅。

此外,為吸引高端人才,徐丞毅表示,大陸各地方稅局也祭出高端人才落戶購房、個人所得稅實質稅率不超過15%的優惠。

資誠指出,在中國大陸的台商多半會依政策風向調整企業發展,台商可加速大陸子公司升級轉型,引進更多高端人才以適用租稅優惠。

至於部分台商已逐漸無法與紅色供應鏈競爭,甚至面臨財稅政策不對等競爭的情況。資誠建議,台商應思考縮編中國大陸製造廠規模,改以中小企業的型態試探當地水溫,甚至重新審視在中國大陸的營運布局。