投資房地失利 仍可適用擴大書審

工商時報 林昱均 2021.03.10

房市正熱,中小營利事業紛紛投資不動產市場。高雄國稅局指出,只要營利事業年收入低於3千萬元且純益率達標財政部標準,多半可適用擴大書審制度,即使加計出售房屋及土地交易損失後申報純益率未達標準,仍可適用擴大書審方式計稅。

據經濟部109年統計,我國企業數約152.7萬家,其中有149.1萬家皆為中小企業,我國考慮中小企業申報便利性與稽徵成本,針對營利事業全年營業收入淨額與全年非營業收入合計為3千萬以下者設置擴大書審純益率制度,只要申報純益率達到財政部標準,可依照擴大書審純益率(多為1%~10%)標準課徵營所稅負。

然而,部分營利事業投資房地失利,導致申報純益率在帳面上未達到財政部標準。但國稅局表示,房地為房地合一稅制課稅範圍,應依所得稅法規定計算損益,且按照擴大書審要點規定,非營業收入不包括房地交易,營利事業只要扣除房地交易損失、依法調整純益率,只要達標仍可適用擴大書審標準。

若營利事業要採用「擴大書審」申報方式,課稅所得額計算公式為全年營業收入淨額與全年非營業收入加總後,再乘上該營利事業適用的純益率。

依照財政部1月底公布109年度營利事業適用擴大書審純益率標準,稻米批發、農產品、種植花卉或稻米等適用擴大書審純益率為1%,畜牧業、養殖產業為4%,而蔬菜、水果、畜肉買賣為5%,營建工程業、舞台設計產業為7%,資通訊與積體電路產業則多為8%。

舉例來說,假設資通訊業者全年營業收入淨額為800萬元、全年非營業收入為100萬元,適用擴大書審純益率8%,營業所得稅額即為72萬元(900萬元x8%)。

此外,109年度我國也擴大書審新增疫情優惠,若營利事業受疫情衝擊,單年營收淨額較前一年減少逾三成,擴大書審純益率可採八折計算,等於減稅兩成。

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