歐盟年底啟動稅務查核 衝擊紙上公司

工商時報 林昱均 2021.05.26

資誠(PwC)會計師事務所25日指出,歐盟近日宣布未來兩年的稅務立法計劃,重點在今年底建立稅務資料庫查核避稅天堂的空殼公司,若台商在當地紙上公司無經濟實質活動,最壞情況為比照歐盟稅務不合作黑名單方式,企業與歐洲地區金流可能受阻斷或高度監管。

歐盟執委會發布四大稅務政策,包括嚴查低稅率地區空殼公司、要求大型企業公布有效稅率與國別報告、建立歐盟共同所得稅基礎、提供股東權益擬制利息抵減。

過去我國禁止直接投資大陸,不少台商在1990年代採用紙上公司西進投資,將台灣帳戶資金匯到免稅天堂地區如BVI、開曼群島等紙上公司帳戶,再轉匯到大陸子公司,獲利再透過盈餘分派方式匯到紙上公司、再匯回台灣母公司。

資誠全球稅務服務會計師曾博昇分析,歐盟今年底立法成立稅務資料庫、嚴查空殼公司對台商影響最大,因台商過去多半透過歐盟低稅率地區成立紙上公司轉投資大陸,這類公司目前雖符合經濟實質活動的控股公司類別,但歐盟持續強化稅務監理,未來可能將要求揭露最終受益人,且支付金流只要涉及歐洲地區,歐盟很可能採高度監管。

此外,曾博昇認為,依歐盟標準,未來年營收在7.5億歐元(約新台幣270億元)以上者可能都要公布國別報告與有效稅率,依資誠估計,台灣約有150家企業符合歐盟標準,若台企在歐盟地區設有子公司、分公司等,都可能受政策影響,台企筆電與單車大廠恐怕首當其衝。

曾博昇也指出,歐盟擬建立共同所得稅基礎,運用公式合理分配稅負,避免企業過度集中在低稅率地區,台企在歐洲未來可能需提供更多資料備查;另歐盟考慮提供股東權益的擬制利息抵減,也就是企業以既有資金投資擴廠可享有一定抵減優惠,對台企在歐洲發展則為利多。