減緩IFRS 17衝擊 有過渡規定

2021/12/14 23:34:06經濟日報 記者程士華/台北報導

我國保險業者預計於2026年1月1日起全面適用IFRS 17(國際財務報導準則第17號保險合約)規定,安侯建業聯合會計師事務所昨(14)日指出,為解決新制衝擊,國際組織已發布過渡規定,針對符合規定的金融資產,可在初次適用IFRS 17時,以分類覆蓋法呈現,讓財報上相關損益得以匹配。

IFRS 9規定編制財報,安侯建業駐倫敦執業會計師蕭佩如指出,未來轉換為IFRS 17後,保單損益認列的模式與以往大不同,包括衡量保險合約負債、認列合約利潤等方式皆有變化,舉例而言,過去收到保戶的保費時,當期可直接認為收入;但將來IFRS 17上路後,保單利潤須依照服務提供的程度,分年度認列。

依金管會規畫,保險業者於2026年起,須改採IFRS 17編製財報,屆時財報比較期間是2025年,蕭佩如表示,業者或許會忽略財報的比較財務報導期間,可能會因為金融資產、保險合約負債的會計處理不一致,而產生損益錯配,難以合理解釋財報數字。蕭佩如舉例,保險業者可能於2025年第1季時,帳上有一筆債券金融資產,是以攤銷後成本衡量,但這檔債券卻已於2025年第2季到期或處分,所以在台灣正式導入IFRS 17的時間點(2026年1月1日),已經不存在於帳上。

蕭佩如指出,如果保險業者一開始有考慮到IFRS 17對保險合約負債的衡量方式,可能會希望在2026年度的財報中,將比較期間(2025年)的這檔債券,改按IFRS 17允許的方式重新分類,透過損益按公允價值衡量,讓保單負債可以和金融資產損益相匹配。

為了解決上述衝突,安侯建業執業會計師陳奕任表示,國際會計準則理事會(IASB)近期針對IFRS 17發布了有限度的修正條文,允許保險業者對上述產生衝突的資產項目,採取分類覆蓋法,雖然部分金融資產已被除列,但還是可以適用IFRS 17重新分配,以便讓保險負債、金融資產的會計處理,可以相互匹配。